КАКИЕ БЫВАЮТ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

15/02/2017

При открытии и развитии любого бизнеса важным вопросом является выбор системы налогообложения. Существуют следующие системы налогообложения.

 

Общую систему налогообложения (ОСН) любая российская организация по умолчанию применяет с момента создания. На ОСН организация уплачивает:

- НДС;

- налог на прибыль;

- налог на имущество с балансовой стоимости основных средств или с кадастровой стоимости недвижимости;

- транспортный налог;

- земельный налог.

 

Специальные налоговые режимы (п. 7 ст. 12 НК РФ):

- предусматривают уплату специального налога (например, ЕНВД);

- освобождают от некоторых налогов, которые уплачиваются на ОСН. Однако транспортный и земельный налоги, ввозной НДС, страховые взносы, а также НДФЛ и другие агентские налоги надо уплачивать при любом из спецрежимов;

- могут применяться организациями, соответствующими определенным требованиям.

Существует четыре основных спецрежима (п. 2 ст. 18 НК РФ).

1. Упрощенная система налогообложения (УСН). УСН освобождает организацию от трех налогов, предусмотренных ОСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Вместо этих трех налогов нужно уплачивать один - налог при УСН, объектом по которому могут быть:

- или "доходы";

- или "доходы минус расходы".

2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). По видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, организация освобождается от уплаты (п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

- НДС;

- налога на прибыль;

- налога на имущество с балансовой стоимости основных средств, занятых в деятельности, переведенной на ЕНВД. Однако применение ЕНВД не освобождает от налога на имущество с кадастровой стоимости.

3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), перейти на уплату которого могут только сельскохозяйственные товаропроизводители (п. 2 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

При применении ЕСХН не нужно уплачивать (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):

- НДС;

- налог на прибыль;

- налог на имущество (как с балансовой стоимости основных средств, так и с кадастровой стоимости недвижимости).

4. Патентная система налогообложения (ПСН) применяется к отдельным видам деятельности. Перейти на ПСН могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций этот спецрежим недоступен (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

 

Совмещение разных систем налогообложения.

Возможности совмещения разных систем налогообложения представлены в таблице.

 

 

КАК ПЛАТИТЬ ДРУГИЕ НАЛОГИ ПРИ УСН?

 

УСН освобождает организацию от трех налогов, предусмотренных ОСН) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

1) НДС при реализации товаров (работ, услуг) и получении авансов. Это значит, что вам не надо выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок и сдавать декларации по НДС. Но и вычет НДС вам не положен. Входной или импортный НДС вы будете учитывать в особом порядке. Хотя в некоторых случаях все-таки придется начислять НДС, составлять счета-фактуры и сдавать декларации;

2) налога на прибыль, кроме налога с дивидендов, причитающихся вашей организации. Но если дивиденды вам выплачивает российская организация, то она сама исчислит и удержит налог из причитающихся вам денег и перечислит его в бюджет;

3) налога на имущество, кроме налога, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Остальные налоги, например транспортный и земельный, упрощенцы уплачивают так же, как и организации, применяющие ОСН.

УСН не освобождает организацию от обязанностей налогового агента:

- по НДФЛ (с выплат физлицам, например с зарплаты работников, вознаграждений по ГПД или дивидендов);

- НДС (например, при аренде государственного или муниципального имущества);

- налогу на прибыль (например, при выплате дивидендов другой организации).

Также упрощенцы уплачивают в общем порядке страховые взносы. Но некоторые организации на УСН имеют право на применение пониженных тарифов взносов.


КАК ПЛАТИТЬ ДРУГИЕ НАЛОГИ ПРИ ЕНВД?

 

ЕНВД освобождает организацию от трех налогов, предусмотренных ОСН (п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

1) НДС с реализации товаров (работ, услуг) и полученных авансов в рамках вмененного вида деятельности. Правда, и вычет НДС вам в этом случае не положен. Но есть и исключения, когда начислить НДС все-таки придется. Это, например, продажа ОС, использовавшегося в деятельности, облагаемой ЕНВД, и строительство хозспособом;

2) налога на прибыль по доходам от вмененных видов деятельности. Если же, например, занимаясь розничной торговлей, по которой уплачиваете ЕНВД, вы продали свое ОС, то налог на прибыль заплатить придется;

3) налога на имущество с балансовой стоимости имущества, используемого во вмененной деятельности. А вот от налога на имущество, исчисляемого из кадастровой стоимости, ЕНВД не освобождает.

Остальные налоги, например транспортный и земельный, плательщики ЕНВД уплачивают так же, как и другие организации.

ЕНВД не освобождает организацию от обязанностей налогового агента:

- по НДФЛ (с выплат физлицам, например с зарплаты работников, вознаграждений по ГПД или дивидендов);

- по НДС (например, при аренде государственного или муниципального имущества);

- по налогу на прибыль (например, при выплате дивидендов другой организации).

Также плательщики ЕНВД уплачивают в общем порядке страховые взносы. Лишь аптеки имеют право на применение пониженных тарифов.

 

Share on Facebook
Share on Twitter
Please reload

Недавние публикации

Please reload

Архив

Please reload

©2018 БББ. Бизнес Бюро Батова.